Guía de la temporada de impuestos: Contribuyentes deben declarar transacciones de activos digitales, ingresos de la economía compartida, ingresos y activos de fuentes extranjeras

Los requisitos de presentación de informes para estas fuentes de ingresos y otras se describen en las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040-SR. La información también está disponible en IRS.gov.

Este comunicado es el tercero de una serie de cuatro partes llamada Guía de la temporada de impuestos, un recurso para ayudar a los contribuyentes a presentar una declaración de impuestos precisa. Hay orientación adicional disponible en la Publicación 17, El Impuesto Federal Sobre los Ingresos (Para Personas Físicas).

Activos digitales, incluidas las criptomonedas

Un activo digital es una representación digital de valor que se registra en un libro de contabilidad distribuido y protegido criptográficamente. Los activos digitales comunes incluyen:

• Moneda virtual convertible y criptomoneda
• Monedas estables
• Tokens no fungibles (NFT)

Todos deben responder la pregunta

Todos los que presenten los Formularios 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120 y 1120-S deben marcar una casilla respondiendo “Sí” o “No” a la pregunta sobre activos digitales. La pregunta debe ser respondida por todos los contribuyentes, no solo por aquellos que participaron en una transacción que involucra activos digitales en 2023.

Marcar “Sí”: Normalmente, un contribuyente debe marcar la casilla “Sí” si:

• Recibió activos digitales como pago por bienes o servicios prestados;
• Transfirió activos digitales de forma gratuita (sin recibir ninguna contraprestación) como un regalo de buena fe;
• Recibió activos digitales como resultado de una recompensa o premio;
• Recibió activos digitales nuevos resultantes de la minería, el stake y actividades similares;
• Recibió activos digitales como resultado de una bifurcación dura (una ramificación de la cadena de bloques de una criptomoneda que divide una sola criptomoneda en dos);
• Dispuso de activos digitales a cambio de propiedades o servicios;
• Dispuso de un activo digital a cambio o por intercambio de otro activo digital;
• Vendió un activo digital; o
• Dispuso de cualquier otro interés financiero en un activo digital.

Además de marcar la casilla “Sí”, los contribuyentes deben declarar todos los ingresos relacionados con sus transacciones de activos digitales. Por ejemplo, un inversionista que tuvo un activo digital como activo de capital y lo vendió, intercambió o transfirió durante 2023 debe usar el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de activos de capital (en inglés), para calcular su ganancia o pérdida de capital en la transacción y luego informarla en el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y pérdidas de capital (en inglés). Es posible que un contribuyente que haya dispuesto de cualquier activo digital mediante donación deba presentar el Formulario 709, Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias con salto generacional) de los Estados Unidos (en inglés).

Si a un empleado se le pagó con activos digitales, debe informar el valor de los activos recibidos como salario. De manera similar, si trabajaron como contratista independiente y se les pagó con activos digitales, deben declarar esos ingresos en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o pérdidas de negocios (Dueño único de un negocio). El Anexo C también lo usa cualquier persona que haya vendido, intercambiado o transferido activos digitales a clientes en relación con un comercio o negocio.

Marcar “No”: Normalmente, un contribuyente que simplemente poseyó activos digitales durante 2022 puede marcar la casilla “No” siempre que no haya realizado ninguna transacción que involucre activos digitales durante el año. También pueden marcar la casilla “No” si sus actividades se limitaron a una o más de las siguientes:

• Mantuvo activos digitales en una billetera o cuenta;
• Transfirió activos digitales desde una billetera o cuenta que posee o controla a otra billetera o cuenta que posee o controla; o
• Compró activos digitales con una moneda estadounidense u otra moneda real, incluso a través de plataformas electrónicas como PayPal y Venmo.

Para obtener más información, consultar la lista de preguntas frecuentes (FAQ) y otros detalles, visite la página de Activos digitales en IRS.gov.

Ganancias de la economía compartida

Por lo general, los ingresos obtenidos de la economía colaborativa están sujetos a impuestos y deben declararse al IRS en las declaraciones de impuestos. Ejemplos de trabajo de la economía compartida incluyen la prestación de mano de obra, servicios o bienes a pedido, o la venta de bienes en línea. Las transacciones suelen realizarse a través de plataformas digitales, como una aplicación o un sitio web.

Los contribuyentes deben declarar todos los ingresos obtenidos de la economía compartida en una declaración de impuestos, incluso si los ingresos son:

• De trabajo temporero, a tiempo parcial o paralelo.
• Pagado a través de activos digitales como criptomonedas, así como efectivo, bienes o propiedades.
• No reportado en un formulario de declaración de información como el Formulario 1099-K, 1099-MISC, W-2 u otra declaración de ingresos.

Los contribuyentes pueden visitar el Centro de ayuda tributaria para la economía compartida para obtener más información acerca de la economía compartida.

Propinas de la industria de servicios

Las personas que trabajan en industrias de servicios como restaurantes, hoteles y salones de belleza a menudo reciben propinas de los clientes por sus servicios. Generalmente, las propinas, como los pagos en efectivo o no en efectivo, están sujetas a impuestos y deben declararse.

• Todas las propinas en efectivo deben informarse al empleador, quien debe incluirlas en el Formulario W-2, Declaración de salarios e impuestos del empleado (en inglés). Esto incluye propinas directas en efectivo de cliente a empleado, propinas de un empleado a otro empleado, propinas pagadas electrónicamente y otros acuerdos para compartir propinas.
• Las propinas que no son en efectivo incluyen el valor recibido en cualquier medio que no sea efectivo, como: pases, boletos u otros bienes o mercancías que un cliente le da al empleado. Las propinas que no son en efectivo no se declaran al empleador, pero deben declararse en la declaración de impuestos.
• Cualquier propina que el empleado no haya declarado al empleador debe declararse por separado en el Formulario 4137, Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre ingresos por propinas no declaradas (en inglés), para incluirla como ingreso adicional en su declaración de impuestos. El empleado también debe pagar la parte que le corresponde del impuesto del Seguro Social y Medicare adeudado por esas propinas.

Los empleados de la industria de servicios no tienen que declarar montos de propina inferiores a $20 por mes por empleador. Para cantidades mayores, los empleados deben informar las propinas al empleador antes del día 10 del mes siguiente al mes en que se recibieron las propinas.

Consulte Cómo registrar y declarar propinas para obtener más información acerca de cómo informar propinas.

Ingresos de fuentes extranjeras

Generalmente, los ingresos mundiales de un ciudadano estadounidense o extranjero residente están sujetos al impuesto sobre los ingresos estadounidense, independientemente de su residencia. También están sujetos a los mismos requisitos de presentación de impuestos que se aplican a los ciudadanos estadounidenses o a los extranjeros residentes que viven en los Estados Unidos.

Los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes deben declarar ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos y pensiones, de fuentes fuera de los Estados Unidos, a menos que estén exentos por ley o por un tratado tributario. También deben declarar ingresos del trabajo, como salarios y propinas, de fuentes fuera de los Estados Unidos.

Un requisito de presentación de impuestos generalmente se aplica incluso si un contribuyente califica para beneficios tributarios, como la Exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero (en inglés) o el Crédito tributario extranjero (en inglés), que reducen o eliminan sustancialmente la obligación tributaria estadounidense. Estos beneficios tributarios están disponibles sólo si un contribuyente elegible presenta una declaración de impuestos sobre los ingresos de los EE. UU.

A un contribuyente se le permite una extensión automática de dos meses para presentar una declaración de impuestos hasta el 15 de junio si tanto su domicilio tributario como su domicilio están fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico. Incluso si se le permite una extensión, un contribuyente tendrá que pagar intereses sobre cualquier impuesto no pagado antes de la fecha de vencimiento regular del 15 de abril de 2024.

Aquellos que sirven en el ejército fuera de los EE. UU. y Puerto Rico en la fecha de vencimiento habitual de su declaración de impuestos también califican para la extensión hasta el 15 de junio. El IRS recomienda adjuntar una declaración si se aplica una de estas dos situaciones. Puede encontrar más información en las Instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040-SR, Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el extranjero (en inglés) y Publicación 519, Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.

Cuentas y activos en el extranjero

La ley federal exige que los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes informen sus ingresos mundiales, incluidos los ingresos de fideicomisos extranjeros y cuentas bancarias y otras cuentas financieras extranjeras. En la mayoría de los casos, los contribuyentes afectados deben completar y adjuntar el Anexo B (Formulario 1040), Intereses y dividendos ordinarios, a su declaración de impuestos. La Parte III del Anexo B pregunta sobre la existencia de cuentas extranjeras, como cuentas bancarias y de valores, y generalmente requiere que los ciudadanos estadounidenses informen el país en el que se encuentra cada cuenta.

Además, es posible que algunos contribuyentes también deban completar y adjuntar a su declaración el Formulario 8938, Declaración de activos financieros extranjeros (en inglés). Generalmente, los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes deben declarar activos financieros extranjeros específicos en este formulario si el valor agregado de esos activos excede ciertos umbrales. Consulte las instrucciones de este formulario para obtener más detalles.

Además, las personas estadounidenses con interés o firma u otra autoridad sobre cuentas financieras extranjeras cuyo valor agregado supere los $10,000 en cualquier momento durante 2023 deben presentar electrónicamente ante el Departamento del Tesoro un Formulario 114 Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR) (en inglés) de la Red de ejecución de delitos financieros (FinCEN). Debido a este umbral, el IRS alienta a las personas estadounidenses con activos en el extranjero, incluso los relativamente pequeños, a verificar si este requisito de presentación se aplica a ellos. El formulario está disponible únicamente a través del sitio web del sistema de presentación electrónica de la BSA (en inglés).

La fecha límite para presentar el FBAR (en inglés) es el 15 de abril de 2024. La FinCEN otorga a las personas estadounidenses que no cumplan con la fecha límite original una extensión automática hasta el 15 de octubre de 2024 para presentar el FBAR. No es necesario solicitar esta extensión. Consulte el sitio web de FinCEN (en inglés) para obtener más información.